軌道交通增值稅

㈠ 城市軌道交通經營期間的稅費包括哪些

相關稅費:即增值稅、營業稅金以及附加、企業所得稅等。

㈡ 營業稅改徵增值稅主要包括哪些內容！

一、關於在上海市開展營業稅改徵增值稅試點行業范圍的問題
自2012年1月1日起，在上海市交通運輸業和部分現代服務業開展營業稅改徵增值稅試點。其中：交通運輸業包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸；部分現代服務業包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃和鑒證咨詢。
目前，上海市的試點范圍暫不包括建築業、郵電通信業、銷售不動產等行業，以及餐飲、娛樂等服務業。
二、關於營業稅改徵增值稅試點的試點納稅人問題
試點納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規模納稅人。
在上海市營業稅改徵增值稅試點期間，提供應稅服務的年銷售額未超過500萬元的單位和個人為增值稅小規模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內河貨物運輸業自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應當申請認定為增值稅一般納稅人。
增值稅小規模納稅人會計核算健全，能夠提供准確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為增值稅一般納稅人。
三 、關於營業稅改徵增值稅試點的應納稅額計算問題
（一）增值稅一般納稅人
試點納稅人中的增值稅一般納稅人通常適用一般計稅方法，分別按照17%、11%、6%三檔稅率計算銷項稅額，應納稅額是銷項稅額減去進項稅額後的余額。應納稅額的計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；
銷項稅額=不含稅銷售額×稅率；
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。
目前，增值稅一般納稅人可以扣除進項稅額的項目主要是購進原材料、燃料、機器設備等貨物以及接受的應稅勞務和應稅服務。
（二）增值稅小規模納稅人
試點納稅人中的增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式為：
應納稅額=不含稅銷售額×徵收率；
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+徵收率）
（三）實行簡易計稅的增值稅一般納稅人
在上海市營業稅改徵增值稅試點期間，提供輪客渡、公交客運、軌道交通、計程車等公共交通運輸服務的增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法計稅，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。應納稅額的計算公式與增值稅小規模納稅人的相同。
四、關於增值稅小規模納稅人提供交通運輸業服務的過渡安排問題
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人適用簡易計稅方法，按照不含稅銷售額乘以3%的徵收率計算繳納增值稅。
上海市提供交通運輸業服務的增值稅小規模納稅人向試點納稅人和原增值稅一般納稅人提供交通運輸業服務，試點納稅人和原增值稅一般納稅人可以按照取得的增值稅專用發票上註明的價稅合計金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。
五、關於現行營業稅差額征稅政策在試點期間的過渡安排問題
上海市的試點辦法明確，對現行規定的營業稅差額征稅政策按照不同情況作了保留，有關具體內容在相關政策文件中也作了規定。
六、關於現行營業稅優惠政策在試點期間的過渡安排問題
為保持現行營業稅優惠政策的連續性，對現行部分營業稅免稅政策，在改徵增值稅後繼續予以免徵；為了保持增值稅抵扣鏈條的完整性，對現行部分營業稅減免稅優惠，調整為增值稅即征即退政策；對稅負增加較多的部分行業，給予適當的稅收優惠。
對現行營業稅優惠政策過渡的具體安排為：一是個人轉讓著作權，殘疾人個人提供應稅服務等十三項實行免徵增值稅優惠政策；二是對注冊在洋山保稅港區內的試點納稅人提供國內貨運、倉儲、裝卸等服務和企業安置殘疾人實行增值稅即征即退優惠政策；三是符合條件的企業提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務，增值稅實際稅負超過3%的，實行增值稅即征即退優惠政策。
七、關於服務貿易出口問題
服務貿易出口有利於優化投資、消費和出口結構，促進國民經濟健康協調發展，營業稅改徵增值稅試點方案中規定對服務貿易出口實行零稅率或免稅制度，具體辦法將由財政部和國家稅務總局另行制定。
此外，針對有一些企業反映試點後其稅負可能會有所增加的情況，對此，市財稅部門一方面將進一步加強政策的宣傳和培訓，幫助企業充分理解政策，用好試點過渡政策；另一方面將綜合考慮試點行業和企業的不同情況，積極研究制定有針對性的扶持措施，以利於本市營業稅改徵增值稅改革試點的平穩過渡和順利實施。

㈢ 按增值稅的有關規定不按銷售差額作為銷售額計算增值稅的有哪些

1.什麼是增值稅？

答：增值稅是對銷售或者進口貨物、提供加工、修理修配勞務貨物以及提供應稅服務的單位和個人就其實現的增值額徵收的一個稅種。增值稅具有以下特點：

（一）增值稅僅對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務各個環節中新增的價值額徵收。在本環節徵收時，允許扣除上一環節購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務已征稅款。它消除了傳統的間接稅制在每一環節按銷售額全額道道征稅所導致的對轉移價值的重復征稅問題。

（二）增值稅制的核心是稅款的抵扣制。我國增值稅採用憑專用fa piao抵扣，增值稅一般納稅人購入應稅貨物、勞務或者應稅服務，憑取得的增值稅專用fa piao上註明的增值稅額在計算繳納應納稅金時，在本單位銷項稅額中予以抵扣。

（三）增值稅實行價外徵收。對銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者提供應稅服務在各環節徵收的稅款，附加在價格以外自動向消費環節轉嫁，最終由消費者承擔。

（四）增值稅納稅人在日常會計核算中，其成本不包括增值稅。

2.什麼是提供應稅服務？

答：提供應稅服務是指：提供交通運輸業和部分現代服務業服務。交通運輸業包括：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務。部分現代服務業包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務。

3.營業稅改徵增值稅試點納稅人分為哪兩類？如何劃分？

答：營業稅改徵增值稅試點納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅服務年銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

4.境外的單位或者個人在境內提供應稅服務如何納稅？

答：境外的單位或者個人在境內提供應稅服務，在境內未設有經營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務人。

5.非營業活動中提供的交通運輸業和部分現代服務業服務不屬於提供應稅服務，請問什麼是非營業活動？

答：非營業活動，是指：

（一）非企業性單位按照法律和行政法規的規定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者僱主提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業和部分現代服務業服務。

（四）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

6.什麼是在境內提供應稅服務？哪些不屬於在境內提供應稅服務？

答：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。

下列情形不屬於在境內提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（三）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

7.向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務是否繳納增值稅？

答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業和部分現代服務業服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

8.提供應稅服務的增值稅稅率是多少？

答：（一）提供有形動產租賃服務，稅率為17%。（二）提供交通運輸業服務，稅率為11%。（三）提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外），稅率為6%。（四）財政部和國家稅務總局規定的應稅服務，稅率為零。

9.提供應稅服務的增值稅徵收率是多少？

答：增值稅徵收率為3%。

10.增值稅的計稅方法包括哪兩個？

答：增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經選擇，36個月內不得變更。

小規模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

11.一般計稅方法的應納稅額如何計算？

答：一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額後的余額。應納稅額計算公式：應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額。

12.什麼是銷項稅額？

答：銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額×稅率。

13.什麼是進項稅額？

答：進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

14.簡易計稅方法的應納稅額如何計算？

答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅徵收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額×徵收率。

15.納稅人提供適用不同稅率或者徵收率的應稅服務的，應如何納稅人？

答：納稅人提供適用不同稅率或者徵收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者徵收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

16.納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什麼？

答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

17.納稅人提供應稅服務發生折扣的，應如何開具fa piao？

答：納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張fa piao上分別註明的，以折扣後的價款為銷售額；未在同一張fa piao上分別註明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

18.試點納稅人提供的公共交通運輸服務如何納稅？

答：試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、計程車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

19.試點納稅人銷售使用過的固定資產如何納稅？

答：按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之後購進或自製的固定資產，按照適用稅率徵收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自製的固定資產，按照4%徵收率減半徵收增值稅。使用過的固定資產，是指納稅人根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。

20.納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇取得的進項稅額是否准予抵扣？

答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

21.問：營改增納稅人納稅義務發生時間是怎麼規定的？

答：增值稅納稅義務發生時間為：

（一）納稅人提供應稅服務並收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具fa piao的，為開具fa piao的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成後收到款項。

取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產租賃服務採取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人發生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。

22.問：增值稅納稅人扣繳義務發生時間是怎麼規定的？

答：扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點是在機構所在地還是應稅服務發生地？

答：扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

24.問：外地發生的應稅服務應向服務發生地稅務機關申報繳納稅款嗎？

答：固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。非固定業戶應當向應稅服務發生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。機構所在地或者居住地在試點地區的非固定業戶在非試點地區提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

25.問：總、分支機構不在同一地區的，可以合並申報納稅嗎？

答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批准，可以由總機構合並向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

26.問：提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用fa piao？

答：屬於下列情形之一的，不得開具增值稅專用fa piao：（一）向消費者個人提供應稅服務。

（二）適用免徵增值稅規定的應稅服務。

27.問：財稅［2011］111號文件規定：「個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免徵增值稅」，其中，個人含個體工商戶嗎？

答：個人包括個體工商戶和其他個人。

28.問：小規模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請daikai增值稅專用fa piao嗎？

答：小規模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用fa piao的，可以向主管稅務機關申請daikai. 29.什麼是增值稅差額征稅？

答：指試點地區（我市）提供營業稅改徵增值稅應稅服務的納稅人，按照國家有關營業稅差額征稅的政策規定，以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定范圍納稅人的規定項目價款後的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：（一）納稅人提供的服務屬於營業稅改徵增值稅的應稅服務范圍；（二）提供的應稅服務符合現行國家有關營業稅差額征稅的政策規定。

31.增值稅小規模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

答：可以。

32.什麼是試點納稅人？什麼是非試點納稅人？

答：試點納稅人指試點地區（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點實施辦法》（以下簡稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人。

非試點納稅人指試點地區不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區的納稅人。

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點納稅人的價款是否可以扣除？

答：可以。

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點納稅人的價款是否可以扣除？

答：按照目前的增值稅差額征稅政策規定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規模納稅人除提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務以外的其他應稅服務，不可以扣除支付給試點納稅人的價款。

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點納稅人的價款可以扣除？

答：按照目前的增值稅差額征稅政策規定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款；增值稅小規模納稅人提供交通運輸業服務和國際貨物運輸代理服務，可以扣除支付給試點納稅人的價款。

36.增值稅差額征稅政策規定可以扣除的具體支付項目包括哪些？

答：與目前國家營業稅差額征稅有關政策規定一致。

37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？

答：（一）一般納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應征稅應稅服務適用的增值稅稅率或徵收率）

（二）小規模納稅人計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+徵收率）

38.應稅服務適用增值稅差額征稅的，本期應納稅額如何計算？

答：本期應納稅額＝計稅銷售額×適用稅率－本期進項稅額39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進項稅額的規定，同時也屬於增值稅差額征稅可以扣除的項目，應如何處理？

答：除特殊規定外，納稅人可以自主選擇抵扣進項稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進項稅額的同時，將除進項稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項目。

40.截止目前國家有關營業稅差額征稅的政策規定包括哪些具體項目？

答：包括以下五類：（一）有形動產融資租賃（二）交通運輸業服務（三）試點物流企業承攬的倉儲業務（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務（五）代理，具體包括：1. 知識產權代理2.廣告代理3.貨物運輸代理4.船舶代理服務5.無船承運業務6.包機業務7.代理報關業務41.什麼是增值稅一般納稅人？

答：應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

㈣ 城市軌道交通收入是否屬於營改增中的交通運輸業，是否要交增值稅

如果是「營業稅改增值稅」試點地區，也就城市軌道交通收入是屬於營改增中的交通運輸業，是要交增值稅的。

㈤ 營改增後計程車公司如何納稅

2011年11月16日，財政部、國家稅務總局下發了《關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）等，自2012年1月1日起施行。

計程車行業按照購車的出資方式，可以分為計程車公司全額出資購車、司機個人全額出資購車、計程車公司和司機個人合資購車3種情況。

(5)軌道交通增值稅擴展閱讀：

「營改增」後，稅務處理與營業稅暫行條例實施細則第十一條口徑一致。

《財政部、國家稅務總局關於交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點應稅服務范圍等若干稅收政策的補充通知》（財稅〔2012〕86號）進一步明確，計程車公司向計程車司機收取的管理費用，計程車屬於計程車公司的，按照「陸路運輸服務」徵收增值稅。

也就是說，收取承包費和每月的份錢為500萬元，已經包括在營運收入1500萬元內，應當按照「陸路運輸服務」徵收增值稅。

應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

但是，試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、計程車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

假定A公司選擇簡易徵收方式，A公司銷售額＝含稅銷售額÷（1＋徵收率）＝1500÷（1＋3%）＝1456.31。